[제1부] 장부작성 실무 및 간편장부

SECTION 01 사업자의 장부기장 방법

[1] 개인사업자의 장부기장
복식부기기장의무자
간편장부의무자

[2] 간편장부 작성 방법
간편장부기장 사례
사업자의 소득금액, 총수입금액, 필요경비

SECTION 02 경리장부 작성 사례

[1] 매출과 장부기록
매출장 작성, 매출처원장 작성

[2] 매입과 장부기록
매입장 작성, 매입처원장 작성

[3] 일일거래내역서 작성
현금, 예금 입금 및 출금 거래 기록

[제2부] 재무제표 및 계정과목

SECTION 01 재무제표 이해

[1] 재무제표 기초
개인기업의 자본금, 인출금
소득과 순자산 증가, 기초 재무상태표, 기말 재무상태표

[2] 수익과 비용 및 손익계산서
사업자의 소득 계산 과정
수익(총수입금액)
개인기업의 총수입금액 및 필요경비
개인시업의 사업소득에 포함하지 않는 수익
비용(필요경비)
손익계산 기간 및 회계기간, 과세기간, 사업연도
비용과 원가 구분

[3] 자산 감소분 및 가치 감소가 예상되는 자산의 비용화
감가상각비, 자산의 가치 평가에 의한 기치 감소분의 비용화과정
재무상태표의 감가상각누계액은 무엇인가요?
대손상각비, 장래 회수할 수 없을 것으로 추정되는 매출채권의 비용화
퇴직금, 장래 자산 감소가 예상되는 퇴직금 발생액의 당기 비용화

SECTION 02 재무상태표 및 손익게산서 계정과목

[1] 계정과목
계정과목 개요 및 계정과목 분류
자산, 부채, 자본, 수익, 비용 계정과목

[2] 재무상태표 계정과목
자산 : 유동자산, 비유동자산
유동자산 : 당좌자산, 재고자산
비유동자산 : 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산
부채 : 유동부채, 비유동부채
유동부채와 비유동부채 구분 사유
자본 : 자본 및 자본금, 인출금

[3] 손익계산서 계정과목
매출, 상품매출, 제품매출, 공사수익
매출원가, 제품 매출원가
제조비용
매출총이익 : 매출에서 매출원가를 차감한 이익
판매비와관리비 : 판매와 관리를 위한 비용(급여, 복리후생비, 접대비 등)
영업이익 : 매출총이익에서 판매비와관리비를 차감한 금액
영업외수익 : 매출외의 판매장려금 등 영업외적 수익
영업외비용 : 기부금, 외환차손 등
소득세비용 차감전당기순이익, 소득세비용

[제3부] 지출증빙, 정규영수증 제도

SECTION 01 지출에 대한 증빙, 정규영수증 제도

[1] 정규영수증 개요
국세청은 왜 사업자의 경비 지출시 정규영수증 수취를 의무화하고 있나요?
세법에서 인정하는 증빙에는 어떤 것이 있나요?
세금계산서, 면세 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증
직원명의 신용카드매출전표 사용금액 및 현금영수증

[2] 정규영수증 수취대상거래
사업자와의 거래
비용 지출이 건 별 3만원을 초과하는 경우로서 사업자와의 거래

[3] 정규영수증 수취대상이 아닌 경우
국가, 비영리단체 등에 대한 지출
건 별 3만원 이하 비용지출 거래
증빙수취와 관련하여 주의하여야 할 사항
간이과세자와의 거래
개인(미등록자)으로부터 과세재화를 공급받는 경우

SECTION 02 세금계산서 등 영수증 괸리

[1] 세금계산서 관리 및 보관 방법
매출세금계산서
매입세금계산서
부가세 신고기간 단위로 철하여 5년간 보관
월합계 세금계산서를 발급하는 경우 거래명세서 발행

[2] 면세 계산서 관리 및 보관 방법
부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역
계산서, 세금계산서 양식 중 세액란이 없는 것

[3] 신용카드매출전표 관리 및 보관 방법
과세사업자로서 일정한 요건을 충족하는 신용카드매출전표의 매입세액 공제
매입세액공제대상 신용카드매출전표 별도 보관
종업원 및 가족명의 신용카드를 사용한 경우 증빙처리 및 경비 인정

[4] 현금영수증 관리 및 보관 방법
현금영수증 매입세액 공제

[5] 기타 영수증 관리 및 보관 방법
간이영수증, 세금납부 영수증, 기타 영수증 등의 보관
지출결의서, 출금전표
정규영수증을 수취하지 못한 경우 경비 인정

[6] 사업용계좌(개인사업자 복식부기의무자)
복식부기의무자 사업용계좌 신고.

SECTION 03 세무사사무소 장부 대행 및 협조

<1> 부가가치세 신고 서류 제출

[1] 매출 관련 서류 제출
부가가치세 신고 전 세금계산서, 신용카드매출 등 매출 관련 자료 제출
신용카드매출 관리(신용카드로 결제받은 매출)
세금계산서를 발급한 다음 신용카드로 결제받은 금액은 어떻게 처리하나요?

[2] 매입 관련 서류 제출
부가가치세 신고 전 매입세금계산서, 공제대상 신용카드매출전표, 면세 계산서 등제출
매입세액을 공제받을 수 있는 신용카드매출전표 및 현금영수증
신용카드매출전표 및 현금영수증으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출
신용카드매출전표 및 현금영수증으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출

<2> 소득세?법인세 신고 서류 제출

[1] 근로소득세, 퇴직소득세 신고 서류 제출
매 월 급여대장 제출
직원 변동 및 퇴직금 지급 등에 대한 사항 통보
연말정산 각종 소득공제 자료 제출

[2] 소득세 신고 관련 서류 제출
매출 등 수익 관련 서류 제출
비용 및 대금 결제 관련 서류 제출
2천만원을 초과하는 대표자의 금융소득(이자소득 및 배당소득) 자료 인계

[제4부] 소득과 세금, 종합소득세, 지방세

SECTION 01 소득과 세금 및 세금의 종류

[1] 거주자(개인)의 소득과 세금
종합소득세 신고대상소득
종합소득세 신고대상에서 제외되는 소득
소득의 구분 및 종류
종합소득과는 별도로 신고?납부하는 소득

[2] 원천징수제도 및 분리과세
원천징수제도 개요
이자소득, 배당소득, 근로소득, 퇴직소득
기타소득, 인적용역 제공 사업소득, 연금소득
원천징수대상소득의 원천징수세율 및 지급명세서 제출기한

[3] 지방세 및 지방소득세
지방세 개요
지방세법에 의하여 지방자치단체에 납부하여야 하는 세금
자산의 취득 및 보유등과 관련하여 납부하여야 하는 지방세
소득과 관련하여 납부하여야 하는 지방소득세

[4] 소비 행위에 대하여 부담하는 세금
소득과는 관계없이 소비행위에 대하여 소비자가 부담하여야 하는 세금
간접세, 부가가치세, 개별소비세, 주세

[5] 세금 신고 및 납부일정표
과세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자 세금납부일정표
과세사업자로서 종업원이 없는 경우 세금납부일정표
면세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자 세금납부일정표
면세사업자로서 종업원이 없는 경우 세금납부일정표

SECTION 02 개인사업자 종합소득세 신고?납부

[1] 사업자의 소득은 어떻게 계산되나요?
사업자의 소득
수익에서 비용을 차감한 금액
세법에서 인정하지 않는 비용

[2] 개인사업자의 총수입금액 및 필요경비
개인사업자의 총수입금액
필요경비 및 필요경비에 포함할 수 없는 경비
접대비 한도초과액
세법상 한도를 초과하는 기부금
개인사업자의 사업소득에 포함하지 않는 소득

[3] 개인사업자의 소득공제
인적공제
추가공제, 경로우대공제, 장애인 공제
인적공제대상자의 소득금액과 공제 대상 여부
연금보험료 소둑공제
소상공인 공제부금에 대한 소득공제 및 혜택
노란우산공제제도
노란우산공제부금 가입시 유의할 사항

[4] 과세표준 및 산출세액
세금을 부과하기 위한 기준이 되는 금액
결손금 및 이월결손금 공제
각종 소득공제금액
산출세액(과세표준에 소득세 기본세율을 곱한 금액)
종합소득세 기본세율(2017년, 2018년)

[5] 세액감면 및 세액공제
자녀세액공제
연금계좌(연금저축) 불입과 세금절세 (세액공제)
중소기업등에 대한 특별세액감면
창업중소기업에 대한 세액감면
청년고용을 증대시킨 기업에 대한 세액공제
고용창출투자세액 공제대상 업종 및 공제율
정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제
2017년 이후 중소기업의 범위 개정

[6] 종합소득세 신고 및 신고유형
복식부기기장에 의한 신고, 간편장부에 의한 신고
총수입금액 및 필요경비명세서(간편장부대상자) 작성
간편장부 소득금액계산서 작성
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
단순경비율 적용대상자 및 단순경비율에 의한 추계신고
기준경비율에 의한 추계신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약
종합소득세 신고와 관련한 유의사항
현금영수증가맹점 및 의무발행사업자

[제5부] 원천세 신고 및 납부, 일용근로자

SECTION 01 원천징수 및 원천세 신고 및 납부

[1] 원천징수제도
소득자의 납세편의를 위한 원천징수제도
원천징수와 지급명세서 제출

[2] 근로소득세 등 징수 및 신고?납부
급여 지급과 근로소득세 및 4대보험료 징수납부
간이세액표에 의한 근로소득세 징수 및 신고, 납부
근로소득세 징수에서 제외되는 주요 비과세소득
원천징수이행상황신고서 작성

[3] 상여금 지급과 원천징수
상여금 지급에 대한 원천징수방법

[4] 원천세 수정신고 및 관련 가산세
원천세 수정신고 및 수정신고서 작성방법
원천세 가산세
닙부불성실가산세, 지급명세서 미제출가산세
원천세(특별징수분) 지방소득세 미납부가산세

[5] 반기(6개월)별 근로소득세 신고 및 납부
반기별 신고대상자
종업원 20인 이하 사업장 반기별 승인신청
원천세 반기별 신고 및 납부
반기별 신고대상자 지급명세서 제출

[6] 연말정산
근로소득세 확정 정산
연말정산 환급 및 추가 납부
국세청에서 제공하는 연말정산 안내

[7] 퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직연금제도를 시행하고 있지 않는 회사
확정급여형퇴직연금
확정기여형퇴직연금
퇴직소득세 계산 ?
퇴직소득 지급명세서 작성 및 제출
퇴직금의 개인퇴직연금계좌 이전의무

[8] 이자소득세 원천징수
이자 지급과 이자소득세 및 지방소득세를 징수 및 신고, 납부
개인사채에 대한 이자 지급 및 원천징수
이자소득세 원천징수의무 면제

[9] 기타소득세 원천징수
근로소득, 기타소득, 사업소득 구분
일시적 인적용역에 대한 대가 지급 및 기타소득세 원천징수
지급액의 80%를 필요경비로 공제받을 수 있는 기타소득

[10] 원천징수대상 사업소득
사업소득세 원천징수 대상소득
인적용역에 대한 대가 지급 및 사업소득세 원천징수

SECTION 02 일용근로자 세무실무와 4대보험

[1] 일용직근로자 및 법정수당 등
근로기준법에 의한 법정수당
일용근로자의 주휴수당 및 통상임금
연장근로수당, 야간근로수당 및 가산금

[2] 일용직근로자 4대보험 가입 및 신고
일용직근로자 4대보험 가입
근로내역확인서 제출
건설업 일용직 근로자 4대보험 가입

[3] 일용직근로자 세무실무
일용직근로자 근로소득세 원천징수
일당에서 10만원을 차감한 금액에 2.7%를 곱한 금액의 근로소득세 징수, 납부
지급명세서 제출
일용직근로자 세무신고 및 증빙

[제6부] 부가가치세

SECTION 01 부가가치세 과세사업 및 매출세액

[1] 과세사업자 및 면세사업자
과세사업자 개요
과세사업자의 일반과세자 간이과세자 구분
면세사업자
영세율과 면세의 차이점

[2] 부가가치세 매출세액 및 매입세액
부가가치세 매출세액
매출세액에서 공제되는 매입세액
매출세액에서 공제받을 수 없는 매입세액
매출세액인 부가세예수금과 매입세액인 부가세대급금

SECTION 02 매입세액공제 및 매입세액불공제

[1] 세금계산서에 의한 매입세액공제
종이세금계산서 및 전자세금계산서에 의한 매입세액 공제
일반과세자의 부가가치세 계산 구조

[2] 기타 공제 매입세액공제
신용카드매출전표에 의한 매입세액공제
면세되는 농, 축, 수산물의 매입세액공제(의제매입세액공제)
의제매입세액 공제금액
거래처의 부도 및 폐업과 대손세액공제

[3] 매입세액으로 공제받을 수 없는 것
접대비 및 비영업용승용차의 유지비용 및 렌트카비용
접대비지출액, 항공요금, 고속철도, 고속버스 요금
면세사업 및 토지 관련 매입세액
면세사업자의 매입세액

SECTION 03 부가가치세 경감 및 공제세액

[1] 경감, 공제세액
부가가치세 전자신고세액공제(1만원)
음식, 숙박업, 소매업을 운영하는 개인사업자의 신용카드매출전표등발행세색공제

[2] 부가가치세 신고납부 및 신고서 작성 사례
부가가치세 과세기간
예정과세기간 및 확정과세기간
개인사업자에 대한 부가가치세 예정고지
신규사업자 부가세 과세기간 및 신고기한
부가가치세 신고서 작성 사례
부가가치율 계산 (매입에는 유형자산매입분 제외)
부가가치세 환급, 일반환급 및 조기환급

[3] 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부
소규모사업자의 납세편의를 위한 간이과세제도
일반과세자와 간이과세자의 차이점
간이과세자의 부가가치세 신고?납부

SECTION 04 세금계산서 작성일자 및 발급일자

[1] 세금계산서 작성일자
제조업, 도매업, 건설업자의 세금계산서 발급 및 작성일자
완성도기준 또는 중간지급조건부 거래의 공급시기
세금계산서 발급의무가 없는 사업자(소매업, 음식점업, 숙박업 등)
세금계산서 작성일자, 거래명세서 작성 월합계 세금계산서 발급

[2] 세금계산서 발급일자
사업자는 모두 세금계산서를 발급하여야 하나요?
세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
세금계산서는 언제 발급하여야 하나요?
거래일자를 작성일자로 하여 다음달 10일까지 세금계산서 발급
세금계산서 불성실가산세
과세기간 이후 발급한 세금계산서의 매입세액불공제

[3] 전자세금계산서 발급
전자세금계산서 발급의무대상자
전자세금계산서는 어디에서 발급하나요?
전자세금계산서 발급시기와 전송기한
세금계산서 미발급가산세

[4] 세금계산서 수정 발급
당초 공급한 재화가 반품된 경우
세금계산서 기재사항 착오 및 정정사유 발생과 수정 세금계산서 발급
필요적 기재사항 등이 착오로 잘못 적힌 경우
공급받는자를 잘못 기재한 경우 수정 세금게산서 발급
폐업자에게 세금계산서를 교부한 경우

[제7부] 세금 납부 및 환급, 세금 절세

SECTION 01 세금 미납부가산세, 납부서 작성

[1] 세금을 미납한 경우 가산세 및 가산금
납부불성실가산세(부가가치세 및 종합소득세, 법인세의 경우 연리 10.95% 상당액)
기한 후 신고와 무신고가산세 및 가산세 감면
부가가치세 예정고지세액 미납부 가산금
원천세 납부불성실가산세

[2] 세금 납부서 작성
세목별(세금의 종류) 납부서 작성

SECTION 02 경정청구 및 수정신고

[1] 경정청구
경정청구 및 경정청구기한(5년 이내)
매입세금계산서 신고 누락 및 경정청구 환급
연말정산 및 종합소득세 신고의 각종 소득공제 누락에 대한 경정청구

[2] 수정신고 및 가산세 감면
수정신고 개요
법정신고기한내 신고 및 수정신고에 대한 가산세 감면
수정신고시 적용되는 가산세

SECTION 03 절세에 대한 오해, 세금 상담

[1] 합법적인 절세란 존재하지 않습니다.
절세 및 탈세
세금 탈세 유형

[2] 세무서의 과세자료 해명 요구
세무서의 과세자료 해명요구
정규영수증 과소 수취에 대한 해명 요구
과세자료 해명 요구를 받은 경우 수정신고

[3] 세무조사에 의한 세금 추징 사례
세무조사에 의한 세금 추징
매출 누락, 실제 발생하지 않는 경비 계상에 대한 세금 추징

[4] 세금상담, 세금신고
국세청고객만족센터(국번없이 126), 홈택스, 이세로

[제8부] 임금, 법정수당, 퇴직연금, 4대보험, 근로장려금

SECTION 01 임금, 휴가, 법정수당

[1] 근로계약 및 임금
근로계약 체결, 근로시간 및 임금
임금 지급 및 임금대장 작성
상여금 지급

[2] 근로시간 및 휴가
법정 근로시간, 연차휴가
1년 미만 근무자의 연차휴가
퇴사자에 대한 연차수당 지급의무

[3] 법정수당
연장근로수당, 야간근로수당, 휴일근로에 대한 수당 및 가산수당

[4] 결근, 조퇴, 지각시 임금공제
근로자의 결근, 조퇴, 지각 등에 대한 임금공제
일반적인 월급제의 경우 시간 당 급여 계산

[5] 평균임금 및 통상임금
퇴직금 지급의 계산 기준이 되는 평균임금
법정수당 계산의 기준이 되는 통상임금
식대의 평균임금 포함 여부
차량유지비의 평균임금 포함 여부
통상임금 및 평균임금 등의 판단기준 예시

[6] 최저임금
월급제의 최저임금

[7] 근로자 해고
해고 예고, 해고 예고 불이행에 대한 30일분 이상의 통상임금 지급
해고의 예고 및 서면통지 (근로기준법 제26조)

[8] 근로자 4인 이하 개정 전 근로기준법
근로자 4인 이하 사업장의 개정 전 근로기준법
주 근로시간 44시간, 연차수당 및 월차휴가, 월차수당

[9] 근로기준법 및 고용노동부 지원제도
근로기준법 다운로드
고용노동에 관한 질의회시집
근로자 10인 이상 사업장의 취업규칙 작성
근로기준법 관련 고용노동부 자료 검색
고용노동부의 사업주 및 근로자 지원제도

[10] 민사집행법에 의한 급여압류 제한
신용불량자의 월급여가 150만원 이하인 경우 급여 압류 불가
민사집행법 시행령 제3조(압류금지 최저금액)

SECTION 02 법정 퇴직금 및 실직 근로자 지원

[1] 퇴직금 계산
퇴직금 지급대상자, 1년 이상 근로한 근로자에 대한 퇴직금 지급
연 30일분 이상의 평균임금 지급
계속 근로연수에 포함하여야 하는 기간
퇴직금 계산 사례
퇴직자의 연차수당 및 퇴직금 계산시 포함하여야 하는 연차수당

[2] 근로자 4인 이하 사업장 퇴직금
근로자 4인 이하 사업장의 경우 퇴직금 계산 방법

[3] 실직근로자 지원제도
실업급여, 실업자, 퇴직자에 대한 지역건강보험료 납부특례
실업급여 가입기간별, 연령별 지급일수
실업자, 퇴직자에 대한 건강보험료 납부 특례

SECTION 03 퇴직금 및 퇴직연금제도

[1] 퇴직연금 도입 배경 및 개요
퇴직연금제도
주택구입 등 특정한 경우 이외의 퇴직금중간정산 제한

[2] 퇴직급여제도의 설정

[3] 퇴직금제도 종류
기존 방식의 퇴직금제도
확정급여형퇴직연금
확정기여형퇴직연금
퇴직금제도과 퇴직연금제도 비교
확정급여형과 확정기여형퇴직연금 비교
개인형 퇴직연금제도(IRP)

[4] 퇴직금 지급
퇴직금 지급 사유 발생일로부터 14일 이내 지급
지급 지연에 대한 가산 이자(연리 20)
퇴직금 중간정산 및 퇴직금 중간정산을 할 수 있는 사유

[5] 퇴직소득세 과세이연
퇴직금의 개인형퇴직연금계좌 이전, 퇴직소득세 과세이연
퇴직연금제도를 도입하지 않는 사업자

SECTION 04 4대보험료 납부 및 정산

[1] 4대보험 가입대상 사업장 및 가입신고
1인 이상 고용하는 사업주 4대보험 가입
사업주의 고용보험 및 산재보험 가입 제외
산재보험 및 고용보험 적용제외 사업자

[2] 4대보험 가입신고 및 절차
4대보험 적용대상 사업장이 된 날로부터 14일 이내 사업장 적용신고

[3] 4대보험료 고지 및 정산 [근로자]
4대보험료는 고지 기준금액
건강보험료 정산
4대보험료 요율
고용보험료 및 산재보험료 고지 및 정산
4대보험료 고지 기준금액 (과세대상소득)

[4] 신규입사자 4대보험 처리
입사일로부터 14일 이내 자격취득신고서 작성 제출

[5] 중도퇴사자 4대보험 처리
퇴사자 4대보험 정산
퇴사일로부터 14일 이내에 자격상실신고서 작성 제출

[6] 4대보험과 관련 기타 실무 유의사항
연도 중 급여가 인상된 경우
4대보험 가입제외 근로자
4대보험 징수 및 납부
직장가입자 건강보험료

[7] 두루누리 사회보험 및 일자리안정자금
두루누리 사회보험
근로자 10인 미만 사업장 월급여 190만원 이하인 근로자의 국민연금, 고용보험료 본인부담금 지원
일자리안정자금 지원대상 및 지원근로자

SECTION 05 개인기업 사업주 4대보험 가입

[1] 개인기업 사업주의 4대보험료
종업원이 있는 경우 4대보험 가입

[2] 자영업자의 지역 건강보험료 부과기준
직장가입자가 아닌 개인 사업주의 지역 건강보험료

[3] 자영업자 본인 고용보험 임의 가입
종업원 50인 이하 사업주의 고용보험 임의 가입 및 폐업시 실업급여

[4] 자영업자 본인 산재보험 임의가입
종업원 50명 미만 사업주의 산재보험 임의 가입